ЙЮЯЯНБШИ ЛЮЬХМЮ

ПубликацииSaldo.ruПубликации30 April 2008, WednesdayВход для своихСтань своим на Saldo.ruЗабыли пароль?Subscribe.Ru Вопросы и ответы Анонсы изданий Семинары, конференции Книги Публикации Служба занятости Справочная информация Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / ПубликацииПубликацииПросим вас ставить ваши оценки опубликованным материаламЖурнал "Современный предприниматель" | Журнал "Время Бухгалтера" | Журнал "В курсе правового дела" | Издательство ╚Бухгалтерский учет╩ | ЗАО "Актион-Медиа" | АКДИ "Экономика и жизнь" | Издательский дом "Бератор" | Гламурный журнал "О Бухгалтере и его Семье". | ООО "Аюдар ПРЕСС" | Издательско-консультационная компания "Статус-Кво97" | Консультации экспертов компании "Референт" | Журнал " Налоговый вестник" | Издательская группа "Дело и Сервис" | Журнал "Финансовый директор" | Журнал "Налоговед" | ИА "Федеральное агентство финансовой информации" | Газета "Учет, налоги, право" | Статьи наших читателей. | Консалтинговая группа «Зеркало» | ЗАО ╚BKR-Интерком-Аудит╩ | OOО "ВИКТОРИ-АУДИТ" | Журнал D' | Другие изданияВерсия для печати Помоги ответом ближнемувозмещение НДС - Elen [2008-04-21 13:51:02] нематериальные активы - наташа [2008-04-20 17:04:57] Развозная торговля и ЕНВД - Танго [2008-04-09 15:48:06] Авансовые платежи по налогу на прибыль - Ольга [2008-03-25 21:00:54] Строительство хозспособ (работы не выполняем) - olga232 [2008-03-23 16:26:54] Шрифт:мелкийсреднийкрупныйCпециалисты компании "Референт"Материал предоставлен компанией "Референт"Консультации от компании "Референт" (выпуск N 29)Индивидуальный предприниматель за наличный расчет по договору купли-продажи ценных бумаг приобрел векселя у организации "А". Данные векселя выпущены организацией "А". Может ли предприниматель, суммы, уплаченные за покупку данных векселей учитывать как расходы, уменьшающие налог на доход физических лиц? В соответствии с п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. В соответствии со ст. 220 НК РФ налогоплательщиком могут быть учтены фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы на приобретение ценных бумаг. В качестве расходов налогоплательщика могут быть учтены суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором. Таким образом, суммы, уплаченные за покупку векселей у организации "А", предприниматель может учесть при расчете дохода по операциям от продажи векселей организации "А" (или предъявления их к погашению организации "А".) "МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ" ***** Туристическая фирма бронирует авиабилеты через агента чартерной компании. Оплата брони авиабилета осуществлена наличными денежными средствами. Фирма-агент за полученные денежные средства выдает квитанцию форма по ОКУД 0700001 утв. Минфином РФ в 1995 г. Правомерно ли это? Или требовать получение кассового чека? Какими бланками строгой отчетности можно пользоваться для подтверждения получения оплаты фирмам, оказывающим психологические услуги и информационно-консультационные услуги? В случае требования именно кассового чека, на какой документ ссылаться? Нужно ли теперь регистрировать бланки строгой отчетности в налоговой службе? В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 18.06.1993 N 5215-1 "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" при расчетах с физическими лицами наличными деньгами организации обязаны применять контрольно - кассовые машины. Предприятия, которые могут осуществлять расчеты с населением без применения контрольно - кассовых машин, определены Перечнем отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно - кассовых машин, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 N 745. Кроме того, необходимо отметить, что предприятия могут не применять кассовый аппарат в том случае, если они используют бланки строгой отчетности установленной формы. Бланки строгой отчетности по своему содержанию представляют расчетный документ, который выдается организацией и индивидуальным предпринимателем взамен кассового чека в случае оказания услуг населению, а не при осуществлении деятельности. Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, определяет принадлежность к услугам, которые предоставляются населению. Пунктом 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ определены виды деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. В Письме Госналогслужбы России от 22.06.1995 N ЮУ-4-14/29Н разъяснено, что форма квитанции 0700001 "Любой вид деятельности" выдается заказчику предприятиями Федеральной службы лесного хозяйства России, организациями и учреждениями Минкультуры России, судебно-экспертными учреждениями Минюста России, организациями и учреждениями Минздрава России, Госкомсанэпиднадзора России, Госкомстата России, а также предприятиями, организациями и учреждениями Департамента жилищно-коммунального хозяйства Минстроя России. Может Фирма-агент относится к данным предприятиям? Наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники производятся на основании Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 N 171. В этом документе не содержится требования о согласовании бланков строгой отчетности в налоговом органе. Таким образом, регистрировать бланки в налоговой инспекции не нужно. Однако многие налоговые органы ввели в практику такую регистрацию. Если в ИФНС, где вы состоите на налоговом учете, инспекторы также требуют зарегистрировать бланки, есть три варианта: выполнить их требование, обратиться в вышестоящий налоговый орган либо подать иск в суд. Главный аудитор Медведева Л.В."Спектр-Аудит" ***** Создано новое предприятие ООО. Одним из учредителей является организация. Ее доля составляет 25% уставного капитала. Организация учредитель имеет задолженность перед бюджетом. Может ли налоговая инспекция задолженность данной организации перенести на новое предприятие? Каждый налогоплательщик отвечает по своим обязательствам перед бюджетом самостоятельно. Налоговые органы не вправе переложить обязательства перед бюджетом на компанию, учредителем которой является компания-должник. "ПроАудит" ***** Величина командировочных с 2008 года. Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ N 93 от 08.02.2002 г. N 93, за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации предельный размер суточных при определении налоговой базы по налогу на прибыль 100 рублей; Согласно абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ с суточных, превышающих 700 руб. за каждый день командировки внутри страны (2500 руб. за каждый день загранкомандировки), нужно удерживать НДФЛ. Это правило не касается суточных, выплачиваемых при подвижной или разъездной работе (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ). В порядок учета затрат на проживание командированных работников с 2008 года никаких изменений не внесено. Бухгалтер-консультант Анастасия Репашевская "Объединенная Консалтинговая Группа" ***** Фирма находится на упрощенной системе налогообложения доходы-расходы. Мы планируем приобрести 2 квартиры под офис в кредит. Оформить их в разряд "нежилых" сможем, когда полностью рассчитаемся за кредит. Сможем ли мы включить в расходы (для уменьшения налогооблагаемой базы) реконструкцию и ремонт этих квартир, коммунальные платежи? А также как списывать их стоимость, по мере погашения кредита плюс проценты? Сможем ли мы квартиры поставить на баланс, если их мы оформляем под залог кредита? Или выгоднее будет договориться с продавцом о переводе их в "нежилые", а затем оформлять сделку купли-продажи? До перевода в "нежилое" затраты на приобретение квартир будут являться вложением во внеоборотные активы (счет 08), т.к. до этого они не удовлетворяют п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Поэтому до этого нельзя включать их в расходы, относить на расходы ремонт и реконструкцию. К тому моменту, когда будет произведен перевод помещения в "жилое" необходимо сформировать первоначальную стоимость данного основного средства. В нее войдут: - Суммы, уплаченные продавцу, - Расходы на доведение основного средства до состояния, пригодного к использованию, сюда войдут затраты на реконструкцию и ремонт, совершенные до момента перевода. Но это будет формировать первоначальную стоимость в бухгалтерском учете, который Вам, как упрощенцу, необходимо вести в частности по учету основных средств с целью определения остаточной стоимости. При определении расходов по налогу упрощенца, Ваши действия несколько другие. - С 2007 г. можно включать в состав расходов затраты на реконструкцию основного средства. - Если Вы проведете реконструкцию или ремонт до момента, когда помещение станет "нежилым", то эти расходы нельзя будет учитывать при расчете налога, они будут потеряны. - Если это будет производиться по "нежилому" помещению, тогда можно. - Коммунальные платежи можно признавать в качестве материальных расходов, но только по "нежилому" помещению. Расходы на приобретение и реконструкцию в период применения УСН можно полностью списать в течение налогового периода с момента ввода в эксплуатацию. Но только равномерно в течение кварталов налогового периода. Это не описано в НК РФ, но есть в форме заполнения Книги доходов и расходов. Коммунальные платежи и ремонт списываются сразу (конечно, если они оплачены и есть документы). Обратите внимание: все это относится только к расходам по "нежилому" помещению. Суммы процентов, уплаченные по кредиту, не будут включать в стоимость основного средства и в бухгалтерском и в налоговом расчете, они относятся на расходы упрощенца с учетом ограничения по ставке, предусмотренного пп. 2 п.1 ст. 265 НК РФ. При этом проценты включаются в расход независимо от того, какой статус у этого помещения. В любом случае, независимо от статуса помещения Вы должны отразить его на балансе. При передаче в залог, Вы остаетесь собственником имущества и также обязаны отражать его в балансе. Использование основного средства - предмета залога в предпринимательской деятельности фирмы-залогодателя правомерно (ст. 346 ГК РФ). В такой ситуации все условия, предусмотренные пунктом 4 ПБУ 6/01, выполняются. Требований о прекращении начисления амортизации по основным средствам, переданным в залог, законодательство не содержит. Поэтому приостанавливать амортизацию такого имущества не следует. Рекомендации: Выгоднее вначале перевести помещение в "нежилое", а потом оформлять сделку. Иначе будут потеряны: реконструкция, ремонт, коммуналка. "КОСОВ И ПАРТНЕРЫ" ***** Мы арендуем помещения, начиная с 2000 г. Каждый год договора аренды переоформляются заново. Кроме прочих необходимых документов, Арендодатель предоставляет нам копию паспорта БТИ, которая датируется 2000 г. В связи с этим хотелось бы узнать, есть ли какой-то определенный срок действия копии плана БТИ? При государственной регистрации договора аренды на недвижимое имущество предоставляется выписка из технического паспорта БТИ (Формы 1а) на объект, сдаваемый в аренду, или ее нотариально заверенная копия (действительна в течение одного года со дня выдачи). Краткосрочные договора аренды обязательной государственной регистрации не подлежат, но так как суть сделки от срока действия договора не меняется, то и пакет собираемых документов аналогичен. Аудиторская фирма "Про-Аудит" ***** Можно ли принять к вычету НДС, если в налоговом периоде нет реализации, но есть полученные авансовые платежи? Действующее законодательство допускает применение вычета по НДС при отсутствии реализации. Однако на практике налоговики всячески препятствуют налогоплательщикам в реализации своего права на вычет. Имеется ряд писем по этому поводу. Однако арбитражная практика в основном в пользу налогоплательщика. Суды указывали на правомерность предъявления к вычету сумм "входного" НДС при отсутствии реализации: "...общая сумма исчисленного НДС равна нулю, а сумма налоговых вычетов как разница, полученная по итогам налогового периода, должна быть возмещена в полном объеме" (Постановление ФАС Центрального округа от 14.10.2003 N А54-965/03-С3). Аналогичные выводы имели место в постановлениях других арбитражных судов (см., например, Постановления ФАС Дальневосточного округа от 07.05.2002 N Ф03-А51/02-2/723, ФАС Северо-Западного округа от 05.12.2002 N А26-3622/02-02-05/44, ФАС Московского округа от 03.03.2003 N КА-А40/692-03, ФАС Западно-Сибирского округа от 11.02.2004 N Ф04/592-13/А70-2004, от 03.05.2006 N Ф04-2132/2006(21827-А70-37), ФАС Волго-Вятского округа от 25.10.2004 N А79-4110/2004-СК1-4001). Генеральный директор, атт.аудитор Черняков А.Б. "АСОН-АУДИТ" ***** В декабре 2007 года клиенту были выставлены счета на покупку лицензии подключения и лицензии доступа на 6 месяцев (с 12.2007 по 05.2008 г.). Клиент оплатил этот счет в декабре 2007 года. Установка была произведена тоже в декабре 2007 года. Как быть с НДС в связи с вступлением в силу с 1.01.2008 федерального закона N 195-ФЗ от 19.07.2007? Действительно, начиная с 01.01.2008 г., действует порядок, при котором на основании п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от налогообложения НДС операции по предоставлению другому лицу права использования результата интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. При этом, п. 8 ст. 149 НК РФ определено, что налогоплательщиками следует применять тот порядок определения налоговой базы, который действовал на дату товаров (работ, услуг), независимо от даты их оплаты. Аудитор В.А.Мельников "Внешгенаудит" ***** Предприятие имеет на балансе 1 этажное здание овощехранилища с нулевой остаточной стоимостью. Право собственности зарегистрировано. Проведена реконструкция в торговый центр, в процессе которой к основному зданию пристроены еще два здания по 4 этажа. Затраты по реконструкции-строительства данного объекта учитываются на счете 08. С ноября 2006 г. первый этаж и часть второго этажа сдаются в аренду (арендатором ведется розничная торговля и общественное питание). В остальной части здания еще ведутся отделочные работы, которые ежемесячно пополняют счет 08. Изменения, внесенные в существующий объект, не подавались на госрегистрацию. Строительство не закончено, но объект частично эксплуатируется. Включается ли данный объект в налогооблагаемую базу по налогу на имущество? Из осенних писем Минфина следует, что если уже эксплуатируется, но госрегистрация права собственности не прошла, то налог на имущество уже начисляется по правилам бухгалтерского учета. Но как? Стоимость объекта ежемесячно увеличивается, как начислять амортизацию? Согласно ст. 375 НК РФ налоговая база для расчета налога на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001 N 26Н, актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, установленные п. 4 ПБУ 6/01: - объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; - объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; - организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; - объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Если организацией на объекте фактически ведется хозяйственная деятельность, полагаем, что данный объект недвижимого имущества обладает всеми признаками основного средства, установленными п. 4 ПБУ 6/01, и, следовательно, вопрос об учете их в составе бухгалтерского счета 01 "Основные средства" и включении в объект налогообложения по налогу на имущество организаций определяется экономической сущностью объекта. В письмах от 17.11.2004 г. N 03-03-01-04/1/111 и от 11.01.2005 г. N 03-03-01-04/1/1 Минфин России дал следующие разъяснения в отношении применения п. 8 ст. 258 НК РФ. Учитывая, что процесс государственной регистрации может занять продолжительное время, п. 8 ст. 258 Кодекса содержит норму, согласно которой основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Таким образом, включение основного средства в состав амортизационной группы означает отнесение этого имущества к составу амортизируемого имущества налогоплательщика и само по себе не означает, что, начиная с момента включения в состав амортизируемой группы, оно начинает амортизироваться. Для этого данное основное средство должно быть введено в эксплуатацию. Однако до включения в состав соответствующей амортизационной группы это имущество не может амортизироваться, даже если оно уже введено в эксплуатацию. Учитывая изложенное, для начала начисления амортизации по основному средству, права на которое подлежат государственной регистрации, необходимо выполнение двух условий: включение данного основного средства в амортизационную группу (наличие документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав), а также его ввод в эксплуатацию. Относительно государственной регистрации прав собственности на объекты недвижимого имущества, предусмотренной Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", необходимо иметь в виду, что государственная регистрация соответствующих прав на объекты недвижимого имущества является обязательной, однако она носит заявительный характер, в связи с чем, если учитываемые на счете бухгалтерского учета 08 объекты недвижимого имущества, права на которые длительное время не регистрируются в соответствии с законодательством, фактически используются организацией для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд, указанное имущество должно подлежать налогообложению налогом на имущество организаций, поскольку такие факты, в соответствии с действующим законодательством, должны рассматриваться как уклонение от налогообложения. Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ в силу п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. Согласно п. 27 ПБУ 6/01 затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств. Таким образом, объект основных средств, находящийся по решению руководства на модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, подлежит исключению из состава амортизируемого имущества вне зависимости от факта использования модернизируемого объекта в период ее проведения в деятельности, направленной на получение дохода (п. 3 ст. 256 НК РФ). Затраты на модернизацию указанного объекта основных средств увеличивают его первоначальную стоимость в случае, если в результате ее проведения улучшаются первоначально принятые нормативные показатели его функционирования (срок полезного использования, качество применения). Документальным подтверждением проведения модернизации объекта основных средств являются: приказ руководителя о проведении модернизации и отчет по форме N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств". Изменение первоначальной стоимости объекта основных средств в результате модернизации отражается в разд. 5 формы N ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств". При этом начисление амортизации возобновляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором модернизируемый объект был введен в эксплуатацию, а в случае, если модернизация осуществлялась без остановки производства, - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором она была окончена (абз. 2 п. 2 ст. 259 НК РФ). В связи с изложенным, организация, осуществляющая проведение модернизации здания производственного назначения продолжительностью свыше одного года без остановки производства, не вправе в период ее проведения начислять и учитывать при исчислении налога на прибыль амортизацию по такому объекту. Аудитор Брудкова М.И. Голосов: 2 Средний бал: 3.50Оцените статью: Ваша оценка сообщения:Ваше имя: Ваш e-mail: Комментарий: ООО «ВСЕ ОТЕЛИ» ╘ 2008 годОбратная связьПЮГДЕКШ ЧП.ЮДПЕЯ ГНМЮ НЦПЮМХВЕМХЕ ДНЯРСО ЖБЕР ЦНПНД ЦЕНЛЮЬ-ЖЕМРП БЯРПЮХБЮЕЛШИ БШРЪФЙЮ БЯОСВХБЮЧЫХИЯЪ ЙПЮЯЙЮ mobil pegasus tognana ТЮПТНП АЧЦЕКЭМШЕ ГСАМНИ ОПНРЕГ ЙНПОНПЮРХБМШИ НАЯКСФХБЮМХЕ ЙЮЯЯНБШИ ЛЮЬХМЮ